|
Здравствуйте, уважаемые
подписчики! Активнее задавайте Ваши вопросы, иначе рассылка
превратится в комментарий законодательства.
ТАМОЖЕННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
НОВОСТИ:
-
Белоруссия занимает во внешнеэкономической деятельности
Молдавии третье место среди стран СНГ и шестое среди
государств остального мира
- Белоруссия
занимает во внешнеэкономической деятельности Молдавии
третье место среди стран СНГ и шестое среди государств
остального мира. Об этом, как передает корреспондент РИА
"Новости", сообщил министр иностранных дел Молдавии
Николае Дудэу. Выступая на проходящей в Кишиневе
международной научно-практическрой конференции "Беларусь
- Молдова: 10 лет сотрудничества", он указал на
необходимость создания совместных предприятий и
финансово-промышленных групп, развития прямых связей
между административно-территориальными единицами
Белоруссии и Молдавии.
РИА "Новости"
"Главный
Бухгалтер", 2002, № 42
ВОПРОС
— ОТВЕТ
Вопрос:При
помещении транспортных средств, предназначенных для
международных перевозок пассажиров и грузов, под таможенный
режим выпуска для свободного обращения после режима временного
ввоза предприятие хотело воспользоваться предоставленной для
транспортников Указом Президента льготой по уплате таможенных
платежей. Однако таможня отказалась выпускать машины с уплатой
10% таможенных платежей на том основании, что они переданы
предприятию по договору безвозмездного пользования. Права
ли в этой ситуации таможня?
- Ответ:
Действия таможни правомерны: В
соответствии с Указом Президента РБ от 13.11.1997
№587 "О лизинге" (с изменениями и дополнениями) и
принятым в его исполнение постановлением ГТК РБ от
10.04.2001 № 21 "О взимании таможенной пошлины и налога
на добавленную стоимость при таможенном оформлении
некоторых товаров в таможенном режиме выпуска для
свободного обращения" при изменении таможенного режима
временного ввоза (временного пользования)
предназначенных для осуществления международных
перевозок грузов и пассажиров автотранспортных средств,
ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь
до 1 сентября 2001 г. по договорам аренды, финансовой
аренды (лизинга), на таможенный режим выпуска для
свободного обращения таможенная пошлина и налог на
добавленную стоимость уплачиваются в размере 10% от
установленных ставок пошлин и налогов. При этом п. 1
постановления определены условия, при исполнении которых
применяется такой льготный порядок исчисления платежей.
К таковым условиям, в частности, относится требование
ввоза товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь до 1 сентября 2001 г. исключительно по договору
аренды или финансовой аренды (лизинга). Под датой ввоза
при этом понимается дата фактического пересечения
товарами таможенной границы Республики Беларусь.
- Поскольку транспортные средства
предприятия ввезены на таможенную территорию Республики
Беларусь по договору безвозмездного пользования, а не
договору аренды, то основания дж применения ставок
таможенных пошлин и налогоь в размере 10% от
установленных законодательством ставок таможенных пошлин
и налога на добавленную стоимость при помещении товаров
по/ таможенный режим выпуска для свободного об ращения у
таможенного органа отсутствуют.
- Лариса Островерхова,
- начальник отделе таможенных платежей ГТК РЕ
КАК РАССЧИТАТЬ СТОИМОСТЬ ТОВАРА
Индивидуальный предприниматель, №11 2002
Таможенная стоимость товара — это стоимость,
определяемая по установленным правилам и используемая в качестве
основы для начисления таможенных платежей. Основная проблема при
ее расчете кроется в том, что между таможенной и так называемой
фактурной стоимостью (указанной в счете-фактуре (инвойсе) и
других документах на оплату) во многих случаях нельзя поставить
знак равенства.
МЕТОДЫ И СПОСОБЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ
- Таможенная
стоимость и ввозимых и вывозимых товаров определяется
несколькими способами (для ввозимых товаров они названы
методами), которые применяются в жестко определенной
последовательности — один за другим, в зависимости от
того, какой из них годится для конкретной ситуации.
- Для
ввозимых товаров Закон «О таможенном тарифе» (статьи
19-24) предусматривает б методов определения таможенной
стоимости:
- 1-й метод — по цене сделки с ввозимыми товарами;
- 2-й метод — по цене сделки с идентичными товарами;
- 3-й метод — по цене сделки с однородными товарами;
- 4-й метод — на основе вычитания стоимости;
- 5-й метод — на основе сложения стоимости;
- б-й метод — резервный.
- Порядок
такой: если известна цена сделки, то применяется 1-й
метод; если нет — 2-й; если и он не может быть применен
— 3-й, и т.д. Последовательность может нарушаться лишь в
отношении 4-го и 5-го методов, но они в чистом виде
практически не применяются.
- Для
вывозимых товаров методы отсутствуют, но суть порядка
определения их таможенной стоимости*
позволяет выделить 4 способа, которые аналогичны
соответствующим методам для ввозимых товаров:
- 1-й способ — по цене сделки с вывозимыми товарами
(1-й метод для ввозимых);
- 2-й способ — на основе данных бухучета
продавца-экспортера (5-й метод для ввозимых);
- 3-й способ — по цене сделки с товарами, идентичными
вывозимым (2-й метод для ввозимых);
- 4-й способ — по цене сделки с товарами, однородными
с вывозимыми (3-й метод для ввозимых).
МЕТОД ПО ЦЕНЕ СДЕЛКИ С ВВОЗИМЫМИ ТОВАРАМИ
- Самым
распространенным является 1-й метод, когда за основу
таможенной стоимости принимается та цена, которую вы
фактически уплатили за товар.
- Но этот
метод применяется далеко не всегда по двум основным
причинам:
- • не выполняются те или
иные условия применения метода;
- • декларант не в
состоянии доказать, что он фактически оплачивает за
товар ту сумму, которая указана в счете-фактуре.
- Основные
условия, при которых 1-й метод не применяется.
- 1. Товар
перемещается в соответствии со сделкой, по которой не
предусмотрено реальное движение денежных средств. То
есть, если ни одна сторона не платит деньги, таможенная
стоимость товара на основании цены сделки определяться
не будет.
- 2. Продажа
и цена сделки зависят от условий, влияние которых не
может быть учтено. Такая ситуация возникает, например,
если вы договариваетесь с продавцом роз из Голландии об
их последующей оплате в размере 80% от цены, по которой
эти розы будут реализованы в Беларуси. В этом случае при
заявлении таможенной стоимости вы еще не знаете, сколько
денег заплатите продавцу. А так как таможенная стоимость
не может базироваться на цене сделки, которая
неизвестна, 1-й метод снова не применяется.
- З. Вы и продавец
товара — взаимозависимые лица, причем взаимозависимость
между вами повлияла на цену сделки. Понятие
взаимозависимых лиц дано в постановлении ГТК от
02.07.2002 № 52 «Об утверждении Инструкции по методике
контроля таможенной стоимости товаров, перемещаемых
взаимозависимыми лицами». В качестве примера можно
привести ситуацию, когда индивидуальный предприниматель
приобретает по договору купли-продажи товар у молдавской
фирмы, директор которой — сын индивидуального
предпринимателя. Налицо взаимозависимость, поскольку
участники сделки — родственники.
- 4. Есть и еще
одно условие — если существуют ограничения в отношении
прав покупателя на оцениваемый товар. Однако в практике
белорусских таможенных органов такая ситуация еще ни
разу не встречалась (за исключением случаев
использования технологических новинок).
Расчет таможенной стоимости
Итак, за основу при применении
1-го метода принимается цена сделки, которую вы (или вам)
фактически уплачиваете за товар. Но сделки заключаются на разных
условиях: например, оплачивать доставку или платить за упаковку
товара можете вы, а может и продавец. Поэтому в таможенную
стоимость должен в обязательном порядке включаться целый ряд
расходов, которые не включены в цену сделки (все платежи,
уплаченные покупателем продавцу или третьим лицам в пользу
продавца в связи с продажей оцениваемых товаров).
ПРИМЕР 1
- Предприниматель приобретает за пределами Беларуси
вино в бутылках и оплачивает его продавцу по цене $12 за
ящик вместимостью 12 бутылок. При этом продавец просит
предпринимателя оплатить производителю бутылок их
стоимость из расчета $0,05 за бутылку. Таможенная
стоимость одной бутылки вина будет рассчитываться с
учетом этого платежа предпринимателя третьему лицу, а
именно:
- $12:12 + $0,05 = $1,05 за одну бутылку.
ПРИМЕР 2
- ИП заказал
100 столов из ДСП в Польше по цене изготовления $50 за
штуку. Плиты для изготовления столов (100 м3) поставляет
производителю сам ИП по цене $12 за 1 мэ. В
счете-фактуре на ввозимые столы будет указана стоимость
$5000 (100 х $50). В то же время в таможенную стоимость
должна включаться и стоимость ДСП — $1200 (100 м3 х
$12). Таким образом, таможенная стоимость ввозимых
столов составит: 5000 ч- 1200 = $6200 (естественно, в
белорусском эквиваленте).
- Кроме того,
в таможенную стоимость обязательно включаются расходы по
доставке товара до таможенной границы Беларуси.
ПРИМЕР 3
- ВАРИАНТ А: ИП решил поставить в
Беларусь консервированные помидоры. Для этого в мае он
бесплатно поставил молдавскому предпринимателю 10 тонн
удобрений (затратив на их приобретение и доставку в
Молдову $5000). При этом ИП необходимо сохранить:
- 1) контракт на покупку удобрений, все банковские
документы по оплате удобрений и бухгалтерские документы
по их оприходованию и списанию с баланса;
- 2) контракт с транспортной компанией на доставку
удобрений в Молдову и соответствующие банковские и
бухгалтерские документы по оплате поставки.
- Мариновать помидоры ИП попросил по
специальному рецепту, право на использование которого он
приобрел за $10 000 (имеется патент на использование
рецепта). В середине августа ИП ввозит 50 000 кг
маринованных помидор по цене $0,20 за 1 кг. При этом все
расходы по доставке груза ложатся на него и составляют
$2000 — до границы РБ; $500 — по территории РБ.
Фактическая цена сделки составила $10 000 (50 000 х
0,20). Но в таможенную стоимость должны быть включены и
все предшествующие расходы предпринимателя: цена сделки
—$10 000
- + стоимость удобрений и их доставки в Молдову— $5000
- + право использования рецепта — $10 000
- + расходы по доставке помидоров до таможенной
границы РБ — $2000
- = $27 000, или $0,54 за 1 кг
- с этой суммы подлежат уплате:
таможенные сборы за таможенное оформление (0,15%) —
$40,5; НДС (10%) — $2704,5. ИТОГО — $2745.
А что произойдет, если
предприниматель не покажет все эти расходы?
ВАРИАНТ Б: Предприниматель включил в
таможенную стоимость только цену сделки ($10 000) и
транспортные расходы ($2000), то есть таможенная
стоимость составила $12 000, или $0,20 за 1 кг.
Соответственно таможенные платежи эквивалентны сумме
$1219,8 (таможенные сборы за таможенное оформление
(0,15%) — $18; НДС (10%) - $1202), что на $1525,2
меньше, чем в варианте А. Через 3 месяца к нему приходит
таможенная инспекция г проверкой и устанавливает факт
всех имевших место сделок. Последствия:
1. В отношении предпринимателя возбуждается дело об
административном таможенном правонарушении и
взыскивается штраф в размере от 200 до 300 базовых
величин, то есть как минимум 2 млн 220 тыс. руб.
($1175).
2. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются с
пеней за 3 месяца (с даты подписания акта) и составят
$1685,3.
3. За неуплату НДС с предпринимателя от неуплаченной
суммы данного налога взыщут штраф в размере 10% — $450,9
и штраф в трехкратном размере.
Итого с ИП взыщут $3461,5. «Экономия» обойдется ИП в
$2241,7 (3461,5x1219,8).
Кирилл ПЕТРОВСКИЙ, главный инспектор ГТК
*
См. Порядок
определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной
территории Республики Беларусь, утвержден постановлением Совета
Министров от 09.06.1998 № 908.
На Заметку
- 1 . Для того чтобы не включать лишние суммы в
таможенную стоимость и соответственно не уплачивать с
них таможенные платежи, надо четко разделить и в
контракте и в платежных документах транспортные расходы
до и после границы.
- 2. Стоимость упаковки или другой тары (в том числе
многооборотной), если в соответствии с ТН ВЭД она
рассматривается как единое целое с товаром и
классифицируется одним кодом, входит в таможенную
стоимость товара.
- 3 Комиссионные или брокерские вознаграждения, за
исключением комиссионных по покупке товара, также
включаются в таможенную стоимость Например,
комиссионное вознаграждение, уплачиваемое продавцом
своему агенту, который нашел вас — покупателя.
|