03.12.2002

Задай вопрос по ВЭД и таможне в Беларуси и получи ответ

Выпуск № 17

Подписчиков пока 298  

Рассылки@Mail.Ru
  Здравствуйте, уважаемые подписчики! Активнее задавайте Ваши вопросы, иначе рассылка превратится в комментарий законодательства.
 
Внешнеэкономическая деятельность  
 

Вопрос: По внешнеэкономическому контракту, заключенному между белорусским предприятием (покупателем) и российской фирмой (поставщиком), стоимость страхования и транспортировки включена в цену товара, поставляемого на условиях СIР-Минск. На каждую партию товара составляется дополнительное соглашение, и нерезидент-поставщик выставляет отдельный счет. В счетах, выставленных российской стороной, стоимость страхования и транспортировки выделены отдельной строкой.

 
Подлежат ли налогообложению у источника выплаты доходы российского поставщика по страхованию и транспортировке товара в рамках указанного контракта?

Ответ: В соответствии со ст.10 Закона "О налогах на доходы и прибыль" иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, получающие доход из источников в Беларуси, уплачивают налог по плате за фрахт в связи с осуществлением международных перевозок -- по ставке 6% от суммы дохода нерезиденту и по ставке 15% за "другие доходы", в число которых входят доходы за оказание услуг по страхованию. Если иное предусмотрено международным договором, заключенным РБ или правопреемником которого она является, то применяются правила этого договора.

Методические указания ГГНИ по исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц от 21.05.96г. N 14 (с учетом изменений и дополнений) конкретизируют, что этим налогом облагаются доходы от фрахта, выплачиваемые иностранному юридическому лицу в связи с осуществлением морских, воздушных, железнодорожных, автомобильных и иных международных перевозок. Под доходами от фрахта понимается плата за услуги по перевозке грузов и пассажиров, предоставленные по договору на оказание услуг по перевозке, заключенному между нерезидентом и субъектом хозяйствования РБ.

То есть белорусский резидент должен удержать налог на доходы по ставке 6% в случае, если между ним и нерезидентом заключен договор на международную перевозку (фрахт) груза.

Согласно Инструкции о налогообложении "других доходов" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство, утв. постановлением ГНК от 25.05.2001г. N 72 (с изменениями и дополнениями), налог на доходы за услуги в области страхования взимается с тех сумм (за некоторыми вычетами), которые белорусский резидент как страхователь обязан внести иностранному страховщику (перестраховщику) за оказание им услуг белорусскому резиденту, а также в ряде случаев при выплате сумм иностранному юридическому лицу белорусским резидентом при возникновении страхового случая.

Таким образом, для обложения налогом на доходы у источника по ставке 15% у белорусского резидента должны быть установлены договорные отношения с иностранными страховщиками, перестраховщиками и другими иностранными юридическими лицами на оказание услуг в области страхования.

Согласно термину CIР в Международных правилах толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС) продавец обязан за свой счет заключить договор перевозки на обычных условиях до согласованного пункта в месте назначения, нести расходы по оплате фрахта, включая расходы по погрузке и выгрузке товара. В обязанности продавца (поставщика) входит передача товара в распоряжение перевозчика (или первого из перевозчиков), а также обеспечение за свой счет страхования груза. Риск случайной гибели или случайного повреждения товара, возникающие после передачи товара перевозчику, несет покупатель.

Поскольку товар в РБ поставляется на условиях CIР-Минск, условия, оговоренные в ИНКОТЕРМС и внешнеторговым контрактом, соблюдаются (цена товара по внешнеторговому контракту включает стоимость товара, транспортировки и страхования). У белорусского резидента нет договора на перевозку груза в международном сообщении и договора на страхование груза с нерезидентами, а имеется обязанность оплатить поставщику стоимость товара и возместить ему расходы по транспортировке и страхованию, в таком случае белорусскому резиденту не надо удерживать налог на доходы иностранного юридического лица при выплате возмещения за транспортировку и страхование товара.

Вопрос: Белорусский резидент осуществляет международные перевозки грузов автомобильным транспортом для российского резидента между населенными пунктами, расположенными в РБ и РФ. Источник выплаты дохода в России (российский резидент) удерживает налог на доходы по ставке 6% и НДС по ставке 16,67% с сумм дохода, полученного белорусским резидентом от транспортировки этих грузов по территории России. Правомерно ли взыскание этих налогов в соответствии с законодательством РБ и РФ?

Ответ: Белорусский резидент, имеющий лицензию на международные перевозки грузов и получивший доход от российского резидента от международных перевозок грузов, включает его в состав выручки. Такой доход облагается налогами, сборами и отчислениями в порядке, установленном законодательством РБ.

Согласно российскому налоговому законодательству с доходов, полученных иностранным юридическим лицом (в данном случае белорусским резидентом) на территории России за оказанные услуги по международной перевозке грузов, исчисляется налог на доходы по ставке 6%. В случае наличия международного договора, в котором установлены пониженные ставки налога или полное освобождение от налогообложения в РФ сумм доходов, возврат излишне удержанного у источника выплаты налога производится в соответствии с подп.6.2 п.6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 16.06.95г. N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" (в редакции от 7.04.2000г.).

Соглашением между правительствами РБ и РФ об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95г. (далее -- Соглашение) в отношении доходов, полученных белорусским юридическим лицом от выполнения международных перевозок, предусмотрено следующее.

В соответствии со ст.8 Соглашения прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств, указанных в подпункте "ж" п.1 ст.3 Соглашения, облагается налогом только в этом государстве. Для целей Соглашения прибыль от международных перевозок включает прибыль, полученную от прямого использования, сдачи в аренду или использовании в любой другой форме транспортных средств. Это означает, что прибыль от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств облагается в том государстве, где находится предприятие, их эксплуатирующее.

Подпункт "ж" п.1 ст.3 Соглашения оговаривает, что "международная перевозка" в данном Соглашении означает любую перевозку морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемую предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда перевозка осуществляется между пунктами, расположенными в одном и том же Договаривающемся Государстве.

Таким образом, с учетом положений ст.8 и ст.3 Соглашения доходы белорусского предприятия от оказания услуг российскому предприятию по перевозке грузов в международном сообщении, включая перевозки автомобильным транспортом, облагаются налогами в РБ.

Если источник выплаты в России дохода белорусскому перевозчику удержал налог с его доходов по ставке 6% и перечислил налог в бюджет РФ, то с учетом положений Соглашения этот налог подлежит возврату белорусскому перевозчику. Процедура по возврату налога оговаривается подп.6.2 п.6 названной Инструкции.

В отношении НДС, удержанного российским предприятием при приобретении им у белорусского предприятия транспортных услуг по международной перевозке грузов, в части перевозок, выполненных по территории РФ, необходимо воспользоваться порядком, изложенным в Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением ГНК от 29.06.2001г. N 94, с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением МНС от 17.06.2002г. N 63. Инструкцией установлено, что удержанные покупателями суммы НДС при реализации налогоплательщиками за пределами РБ товаров (работ, услуг) учитываются в составе внереализационных расходов налогоплательщика.

Таким образом, суммы НДС, удержанные предприятием -- резидентом РФ при перечислении белорусскому предприятию средств за оказанные им транспортные услуги по территории России, относятся у белорусского предприятия на внереализационные расходы.
Татьяна ФИЛАТОВА,
главный государственный налоговый инспектор отдела методологии
налогообложения иностранных юридических лиц и международных соглашений МНС

Мы все физические лица

Латвия

Эта страна защищает здоровье (во всех смыслах) своего внутреннего рынка даже жестче, чем многие другие постсоветские государства.  Так, например, если у туриста окажется более чем три каких-либо вещицы одного наименования, придется платить пошлину.

На ввоз валюты ограничений нет, на вывоз - наверняка имеются, но, к сожалению, редакция не располагает этой информацией. Поэтому ограничимся советом: храните деньги в дорожных чеках, пластиковых карточках, наличку декларируйте. А если захочется купить дорогую вещь, то нелишне вспомнить, что в Беларусь много не ввезешь.

Паспорт

Для въезда в Латвию необходим паспорт, срок действительности которого должен как минимум на 2 месяца превышать планируемый срок пребывания в Латвии.

Виза

К сожалению, Беларусь не входит в число стран, для жителей которых установлен режим безвизового въезда или предусмотрена возможность без приглашения получить визу непосредственно в аэропорту <Рига>. Граждане Беларуси могут получить въездную визу лишь на основании курортных путевок или туристических ваучеров, для чего необходимо иметь паспорт (как сказано выше), в котором к тому же не меньше двух свободных страничек; заполненный бланк; фотографию (35 мм х 45 мм) и заплатить госпошлину за визу (за исключением детей до 16 лет и в случае выдачи срочной визы). Граждане стран, которым для получения визы необходимо приглашение, но въезжающие в качестве туристов, могут получить ее в десятидневный срок в дипломатических или консульских представительствах Латвии, представив туристические чеки стоимостью 100 USD на каждый день пребывания, документ, подтверждающий бронирование гостиничного номера, и обратный билет.

Въезд в Латвию несовершеннолетних

Лица до 16 лет могут пересекать латвийскую границу при наличии собственных туристических документов или если они внесены в туристические документы взрослых, несущих ответственность за них (родителей, сопровождающих и т.д.). На въезд в Латвию детей также необходимо получить визу.

Вид на жительство

Физические лица, прибывшие по частным визам, на лечение, по рабочим контрактам, на учебу, для научной работы, по делам бизнеса, могут продлить визу или получить вид на жительство в отделах департамента гражданства и миграции по месту жительства. Обычно вид на жительство выдается не более чем на 6 месяцев или на период, указанный в рабочем контракте, учебном плане или научной программе. Общий срок не может превышать 1 год.

Въезд в Латвию на автотранспорте

Водитель транспортного средства должен остановиться и по требованию полицейского, пограничника или таможенника предъявить: водительские права, выданные в странах ЕС, или права с указанием категорий, установленных в 1969г. Конвенцией о дорожном движении (если водитель остается в Латвии более чем на 6 месяцев, он должен обменять в установленном порядке права, выданные в стране проживания, на права латвийского образца); регистрационные документы на транспортное средство; полис страхования ответственности автовладельца перед третьими лицами.

Страховка

Для въезда в страну на автотранспорте необходимо иметь признаваемую в Латвии Зеленую карту или полис на страхование гражданской ответственности владельца транспортного средства, приобретенный на латвийской границе.

Правила дорожного движения

В Латвии для автотранспорта установлен следующий лимит скорости: 50 км/ч - в населенных пунктах, 90 км/ч - вне их. Ближний свет фар используется весь год, в т.ч. в светлое время суток.

С 1 декабря по 1 марта все автомобили и автобусы, масса которых не превышает 3,5 т, должны быть оборудованы покрышками для езды  зимой, а с 1 мая по 1 октября покрышки с шипами запрещены.

Во время езды нельзя использовать телефон, если он не оборудован системой Hands Free.

Водитель и пассажиры должны быть пристегнуты ремнями безопасности во время движения, а дети не выше 150 см - находиться в специальных детских креслах или подушках.

Допустимый уровень алкоголя в крови - не выше 0,5%.

(Окончание следует)

НЭГ

Анекдот в номер:

Десять декларантов
Товар решили мерить.
Один вдруг поскальзнулся,
и их осталось девять.

Девять декларантов
В работе семьи бросив.
Один сказал -"Довольно"!
И их осталось восемь.

Восемь декларантов
Запутались совсем.
Один ошибся на чуть-чуть
И их осталось семь.

Семь декларантов
Клиента стали "есть".
Один вдруг подавился
И их осталось шесть.

Шесть декларантов
Решили взятку взять
Один сказал что -"сдаст всех",
И их осталось пять.

Пять декларантов
Решили "личку" стырить.
Один проговорился
И их уже четыре.

Четыре декларанта
В дугу напились с горя.
Но так перепились
Что их осталось трое.

Трое декларантов
Приказ читали споря.
Один был не согласен,
И их осталось двое.

В рулетку Русскую играть
Два декларанта стали.
Их двое было,а теперь
Один лежит в подвале.

Последнему бедняге
Совсем уж тошно стало.
Он в ОТР(*) повесился
И никого не стало.

*(ОТР)-Отдел Таможенных Расследований.


Вопросы и предложения высылайте по адресу: stct@narod.ru либо stct@tut.by

"Стальконтракт" - Ваше таможенное агентство 
 
Приходите: г. Минск, ул. П. Бровки, 15 / Платонова, 38, внутренний тел. 342
Звоните: тел./факс: (+375 17) 284-03-63, 284-03-53
Пишите:                 taa@tut.by,    stct@narod.ru stct@tut.by
Мы в Интернете: http://stct.at.tut.by      http://www.stalct.com

Любой каприз за Ваши деньги...