Каждый день в редакцию "АБw" звонят люди с просьбой помочь разобраться в ситуации, когда действия работников таможни привели к значительному увеличению таможенных платежей, а то и к конфискации транспортного средства. Судебные тяжбы тянутся годами - даже судам бывает трудно разобраться в хитросплетениях таможенного законодательства. Людям, рискнувшим самостоятельно ввозить автомобиль из-за границы, очень полезно заранее знать, как на белорусской таможне будут определять возраст автомобиля и объем двигателя, чтобы отказаться от выгодной, но сулящей непредвиденные расходы покупки.

Чем руководствуются таможенники в своей работе?

   Ольга МАКАРЕВИЧ, начальник отдела методологии таможенных платежей Управления тарифного регулирования и таможенных платежей Государственного таможенного комитета Республики Беларусь:
   Тема, связанная со взиманием таможенных платежей при ввозе гражданами личного автотранспорта, является очень актуальной среди автолюбителей.
   Действительно, для большинства граждан покупка автомобиля является значимым событием в жизни, ведь автомобиль относится к дорогостоящим товарам, и его приобретение неизбежно связано с внушительными денежными затратами.
   Однако наряду с расходами на покупку автомобиля его стоимость увеличивается в связи с необходимостью таможенного оформления и, соответственно, обязанностью уплаты таможенных платежей.
   Но, прежде чем коснемся вопросов, связанных с исчислением таможенных платежей, остановимся на некоторых основных правилах, которые желательно знать при покупке автомобиля.
   Во-первых, "пригнать" автомобиль можно двумя способами. Вы как покупатель и, следовательно, собственник можете самостоятельно выехать за границу, приобрести автомобиль, предъявить его таможне и произвести декларирование машины.
   Возможен и другой способ. В соответствии с Положением о порядке перемещения физическими лицами через таможенную границу Республики Беларусь товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 5 февраля 2001 года N57 (далее - Указ N57), Вы как собственник автотранспортного средства можете лично не выезжать за границу для его приобретения. По Вашему поручению такую покупку может совершить иное лицо (перегонщик), на имя которого Вы оформили доверенность, поручив ему практически все: от приобретения автомобиля до таможенного оформления и уплаты таможенных платежей.
    Однако, не вдаваясь в глубокий анализ норм таможенного законодательства и Гражданского кодекса Республики Беларусь, хотелось бы отметить, что, независимо от того, какими правами Вы наделили перегонщика по доверенности, ее действие распространяется только на отношения, связанные с покупкой за границей автомобиля и его ввозом в адрес доверителя (собственника). А вот обязанность по декларированию автомобиля с целью его ввоза, т.е. по заполнению декларации, указанию цели последующего использования ввезенного автомобиля, количества ранее ввезенных автотранспортных средств, уплате таможенных платежей возникает у собственника, а не перегонщика.

Справка

    Предназначение ввозимых транспортных средств устанавливается на основе заявленной физическим лицом цели ввоза и с учетом характера перемещаемых товаров, частоты их перемещения и иных факторов. Если Вы - физическое лицо, которое ввозит товары исключительно для личного использования или потребления, либо использования и потребления членами Вашей семьи, и такое использование не связано с извлечением доходов, то при таможенном оформлении Вы можете смело заявлять, что ввезенные Вами товары не предназначены для производственной или иной коммерческой деятельности.
    В том случае, если транспортные средства ввозятся на территорию Республики Беларусь в коммерческих целях, их таможенное оформление должно осуществляться в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей с помещением таких транспортных средств под один из таможенных режимов и уплатой таможенных платежей (таможенных сборов за таможенное оформление, таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и др.).
    Если в ходе последующей проверки таможенными органами установлено недостоверное заявление таможне информации о цели ввоза автомобиля, то таможенными органами применяются меры административной (уголовной) и, в случае возникновения таможенной задолженности, экономической ответственности со взысканием таможенных платежей.
    Во-вторых, из всего многообразия автотранспортных средств физическими лицами могут быть ввезены только те из них, которые исходя из своих технических и эксплуатационных характеристик предназначены для личного использования гражданами. Это легковые автомобили, пассажирские микроавтобусы с числом посадочных мест, не превышающим 10 (включая место водителя), мотоциклы (мопеды), грузовые микроавтобусы с полной массой до 5 тонн.
    В-третьих, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь автомобили подлежат обязательному письменному декларированию.
    Подача таможенной декларации обязательно должна сопровождаться представлением таможне документов, подтверждающих факт приобретения автомобиля и документов, необходимых для расчета таможенных платежей.
    В качестве таких документов можно рассматривать свидетельство о регистрации (технический паспорт) транспортного средства, счет-справку, договор купли-продажи, договор дарения, документы, подтверждающие момент выпуска транспортного средства либо объем его двигателя как основы для начисления таможенных платежей (об этих документах речь пойдет ниже), и другие документы.
    Данный перечень документов не является исчерпывающим и может быть дополнен и иными документами и сведениями, необходимыми для осуществления контроля за исполнением законодательства Республики Беларусь по таможенному делу.
    Обращаю Ваше внимание на то, что все предъявляемые таможне документы должны быть переведены на русский язык.
    Вполне естественно, что, собираясь за покупкой автомобиля, хочется заранее просчитать сумму таможенных платежей, которую необходимо будет уплатить при таможенном оформлении.

Как же правильно, в соответствии с действующим законодательством, рассчитать таможенные платежи?

    Как мы видим, для расчета таможенных платежей необходимо знать две характеристики автомобиля: момент выпуска и объем двигателя.
    Уже который год вопросы, связанные с определением этих двух показателей, являются камнем преткновения между таможней и гражданами. До настоящего времени проблема определения момента выпуска автотранспортного средства и объема его двигателя является актуальной.
    Начнем с того, что Президент Республики Беларусь своим Указом N57 предоставил право Государственному таможенному комитету Республики Беларусь издавать нормативные правовые акты, которые разъясняли бы порядок определения момента выпуска и объема двигателя автомобиля.
    Разрабатывая такое постановление, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь столкнулся с тем, что ни один каталог или справочник, имеющийся в распоряжении таможенного органа, не дает возможности установить точную дату производства, т.е. "выхода с конвейера" автомобиля. Эти сведения не указываются ни в технических паспортах автомобилей, ни в каких-либо иных официальных источниках. Более того, такая информация отсутствует и у физических лиц на момент пересечения ими границы Республики Беларусь при ввозе автомобиля.
    С другой стороны, дата первой регистрации автомобиля либо дата его ввода в эксплуатацию, дата передачи заводом дилеру зачастую указывается в свидетельстве о регистрации (техническом паспорте) транспортного средства, который практически всегда выдается физическому лицу при покупке автомобиля и представляется при таможенном оформлении.
    Кроме того, в некоторых случаях год выпуска автотранспортного средства непосредственно зашифрован в его идентификационном номере.
    С учетом изложенного момент выпуска автомобиля определяется таможенными органами путем последовательного применения следующих действий.
    Первый этап. С помощью справочника А/О "Евротакс" "Auto-Ident" 1998 по сведениям, имеющимся на самом автомобиле, по коду изготовления, указанному в его идентификационном номере (номере кузова), определяется год и (или) месяц выпуска транспортного средства.
    Согласно этому единственному официально утвержденному справочнику год выпуска автомобиля в его идентификационном номере зашифрован у автомобилей следующих марок: Audi, Dacia, Daihatsu, Ford, Honda, Hyundai, Isuzu, Kia, Lada, Lexus, Mitsubishi, Opel, Pontiac, Renault, Skoda, Subaru, Volvo, Yugo, а вот месяц выпуска автомобиля - только в автомобилях марки Ford. Такая расшифровка распространяется исключительно на автомобили марки Ford, произведенные для Европы.
    С первого взгляда видно, что далеко не у всех марок автомобилей в VIN-коде присутствует информация о годе и (или) месяце выпуска. Например, в идентификационных номерах автомобилей модельного ряда BMW зашифрована только информация о стране происхождения автомобиля, его изготовителе, модели, исполнении и типе кузова, типе автомобиля, двигателя и КП, заводе изготовителе и текущем номере. При ввозе такой машины, используя справочник А/О "Евротакс" "Auto-Ident", год выпуска автомобиля мы не определим.
    Но есть и еще одна проблема. Дело в том, что далеко не все модели автомобилей поименованы в справочнике А/О "Евротакс" "Auto-Ident" 1998. Например, информации о Chrysler в указанном справочнике нет.
    Однако, независимо от наличия либо отсутствия информации о моменте выпуска на самом транспортном средстве, т.е. независимо от того, имеется у таможни информация о структуре VIN-кода или нет, определили мы год или месяц выпуска автомобиля из соответствующей позиции VIN-кода или нет, вторым этапом является проверка и изучение информации, имеющейся в сопроводительных документах к автотранспортному средству.
    Самым важным документом является свидетельство о регистрации автомобиля (технический паспорт). Известно, что в разных странах предъявляются различные требования к форме и порядку заполнения таких документов.
     Например, технический паспорт, или как его называют чаще "бриф", ФРГ, Бельгии, Голландии и некоторых других стран содержит информацию о первичной регистрации транспортного средства (первом допуске), дате выдачи его дилеру для реализации. Такие даты являются "полными", потому что указывают не только месяц и год первичной регистрации транспортного средства (первого допуска), выдачи его дилеру для реализации, но и день, когда такие события имели место.
    Например, для технического паспорта, выданного ФРГ, дата первичной регистрации транспортного средства указывается в графе 32 брифа, а дата ввода в эксплуатацию в графе 34 брифа. Такие технические паспорта являются "самыми удобными" для целей окончательного определения момента выпуска автомобиля.
    Именно дата первой регистрации автомобиля либо самая ранняя из указанных выше дат (если в свидетельстве о регистрации содержится несколько указанных дат) и должна быть принята в качестве момента выпуска автомобиля при условии, что сведения о месяце и (или) годе выпуска автомобиля, определенные на первом этапе, не противоречат сведениям о дне, месяце и (или) годе, указанным в "брифе".
    Как видно, установленная законодательством методика не требует определять из представленных гражданином документов некую абстрактную "дату производства автомобиля" в смысле даты его схода с конвейера, либо даты завершения процесса его окончательной комплектации, либо даты обретения изделием своего основного свойства - перевозить людей и грузы, или же даты первого выезда автомобиля за пределы территории завода-изготовителя.
    Согласитесь, точно определить названные даты не может ни гражданин, ввозящий автомобиль, ни инспектор таможни. Информация о точных датах (день, месяц, год), когда производитель совершил с автомобилем те, либо иные действия, нередко отсутствует даже у самих производителей. Тем более сложно было бы добиться достижения необходимого в вопросах налогообложения условия - однозначности, то есть выбрать из перечисленных выше дат одну.
    Именно поэтому на втором этапе рассматриваемой процедуры таможенные органы принимают в качестве момента выпуска автомобиля указанную в техпаспорте дату первой регистрации автомобиля или дату его ввоза в эксплуатацию. Очевидные преимущества такого подхода - источники, содержащие необходимые сведения, (техпаспорта) доступны для граждан, и таможенные органы могут легко проверить достоверность сведений, указанных в техпаспорте.
    Таким образом, для ряда автомобилей, техпаспорт которых содержит информацию о дате первой регистрации транспортного средства либо о дате его ввода в эксплуатацию, дате передачи с завода дилеру, второй этап определения момента выпуска автомобиля является завершающим. Иные документы, в том числе и выданные регистрационными подразделениями управлений Государственной автомобильной инспекции таможня уже не примет и деньги пересчитаны не будут.
    Такого рода ситуация произошла с героем статьи "Точка невозврата", опубликованной в "АБw" N11 (511) от 16.03.2006 г.
   Однако, имеются категория свидетельств о регистрации (технических паспортов либо документов, их заменяющих), которые содержат только сведения о годе изготовления автомобиля. К таковым, например, относятся свидетельства, выданные в США.
   Я, думаю, всем понятно, что информация об одном лишь годе выпуска автомобиля в ряде случаев не является достаточной для однозначного определения размера единой ставки таможенных пошлин и налогов.
   Например, таможенное оформление автомобиля с объемом двигателя 1905 куб. см. производится 1 апреля 2006 года. По VIN-коду, а также на основании сведений, указанных в техническом паспорте автомобиля, установлен только год его выпуска - 1996 г.
   В такой ситуации, не приняв в качестве момента выпуска конкретный день, нельзя однозначно сказать прошло ли 10 лет с момента выпуска автомобиля или нет. Все зависит от того, когда именно: до 1 апреля или после 1 апреля 1996 года был произведен автомобиль. Это, в свою очередь, влияет на размер ставки таможенных платежей: 0,75 евро за 1 куб. см объема двигателя или 0,4 евро за 1 куб. см.
   Так, если моментом выпуска автомобиля является дата, предшествующая 1 апреля 1996 года, то необходимо будет уплатить 1429 евро, ну а если дата, равная 1 апреля 1996 года либо следующая за 1 апреля 1996 года - 762 евро. Разница, как видите, существенная.

В целях избежания спорных ситуаций, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь определил следующее.

    Если при таможенном оформлении определен только год изготовления транспортного средства, то моментом выпуска транспортного средства считается 1 июля такого года. В случае если при таможенном оформлении определены только месяц и год изготовления транспортного средства, то моментом выпуска транспортного средства считается 15 число такого месяца в указанном году.
    Таким образом, целью проведения описанной процедуры является установление момента выпуска транспортного средства, включающего в себя конкретные дату, месяц и год.

Второй этап определения момента выпуска автомобиля на этом считается завершенным.

    Однако в ситуации, когда по VIN-номеру, а также техническому паспорту невозможно однозначно установить дату, месяц и год выпуска автомобиля, а таможенные органы вынуждены считать моментом выпуска транспортного средства 1 июля года либо 15 число месяца в году, существенным является третий этап (ярким примером является ввоз автомобиля из США, когда исходя из свидетельства о регистрации (технического паспорта) можно определить только модельный год).
    Он характеризуется представлением в таможню еще одного документа - Акта осмотра транспортного средства (далее - Акт).
   Акт заполняется регистрационными подразделениями управлений Государственной автомобильной инспекции главного управления внутренних дел Минского горисполкома, управлений внутренних дел облисполкомов, сотрудники которых по сведениям, имеющимся на самом транспортном средстве, определяют момент выпуска транспортного средства.
   Важной особенностью является то, что Акт может быть представлен в таможню физическим лицом как при таможенном оформлении, так и после такого оформления.
   Такой Акт должен содержать однозначную информацию о моменте выпуска самого автомобиля, а не информацию о дате изготовления его отдельных частей или запасных частей, как это часто встречается.
   Но, если он заполнен верно и в полной мере свидетельствует о моменте выпуска автомобиля, таможня обязана принять Акт и на основании его, с учетом уточненных сведений о моменте выпуска автомобиля, произвести перерасчет таможенных платежей.
   Такого рода ситуация произошла с героем статьи "Иногда они возвращаются", опубликованной в "АБw" N16 (516) от 20.04.2006 г.
   При этом, однако, нельзя игнорировать сведения, которые нами были получены в рамках первого и второго этапов. Все они не должны противоречить друг другу. Это единственное условие, которое должно исполняться всегда при определении момента выпуска. Иначе момент выпуска автомобиля - самая ранняя из дат, определенных на первом, втором или третьем этапах.
   На практике иногда встречаются случаи, когда при таможенном оформлении невозможно определить момент выпуска автотранспортного средства. В таком случае уплата таможенных пошлин и налогов, взимаемых по единой ставке, производится по максимальной единой ставке, соответствующей самому раннему либо самому позднему году изготовления транспортного средства данной модели.
   При определении самого раннего и самого позднего года изготовления модели транспортного средства таможенные органы будут руководствоваться справочниками-каталогами А/О "Евротакс" "Super SCHWACKE" ("Супер Шваке").
   Если же справочник-каталог А/О "Евротакс" "Super SCHWACKE" ("Супер Шваке") не содержит таких сведений, уплата таможенных пошлин и налогов, взимаемых по единой ставке, будет производиться по единой ставке - 2 евро за 1 кубический сантиметр объема двигателя. В таком случае при таможенном оформлении в таможенных документах будет произведена запись об отсутствии сведений о моменте выпуска.
   Это все, что нужно знать об определении момента выпуска автомобиля.

А теперь несколько слов о порядке определения объема двигателя автомобиля и тех трудностях, которые при этом возникают.

    Можно выделить следующие 2 этапа:
    Во-первых, объем двигателя транспортного средства определяется на основании сведений, непосредственно указанных в свидетельстве о регистрации (техническом паспорте) транспортного средства, представленном плательщиком при таможенном оформлении.
    Например, немецкий техпаспорт не только удобен при определении момента выпуска автомобиля, но еще содержит информацию об объеме его двигателя (графа 8). Содержит такую информацию также и свидетельство о регистрации автомобиля, выданное, например, литовскими властями.
    Второй этап применяется исключительно в одном случае - если свидетельство о регистрации (технический паспорт) не содержит сведений об объеме двигателя транспортного средства. В такой ситуации уплата таможенных пошлин и налогов, взимаемых по единой ставке, производится по единой ставке, соответствующей максимальному объему двигателя, который устанавливался либо устанавливается на транспортном средстве данной модели.
    Применение такой нормы неразрывно связано с необходимостью точного и правильного установления модели транспортного средства. При этом, таможням было разъяснено, что полными сведениями о модели транспортного средства являются, например, Fiat Punto ED S, а не Fiat Punto; Mazda 323 P 1.4, а не Mazda 323; Peugeot 607 Privilege, а не Peugeot 607.
    Чтобы установить такую подробную информацию о модели автомобиля, таможни проводят таможенный досмотр транспортных средств с обязательным составлением Акта таможенного досмотра, содержащего сведения о соответствии фактических признаков транспортного средства заявленным сведениям о его модели. К Акту таможенного досмотра могут прилагаться документы, позволяющие установить модель двигателя транспортного средства, а также фотографии двигателя и иных частей и агрегатов транспортного средства.
    При определении максимального объема двигателя транспортного средства необходимо руководствоваться уже известными нам справочниками-каталогами А/О "Евротакс" "Super SCHWACKE" ("Супер Шваке").
    При этом считаю необходимым напомнить Вам о том, что иные, чем упомянутые нами документы (в том числе справки, выданные как производителем транспортного средства, так и его официальным представителем, дилером и т.д.), не могут применяться в целях определения момента выпуска транспортных средств и объема его двигателя.
    Получение этих документов у дилеров для дальнейшего обращения в таможню о возврате таможенных платежей на их основании может привести только к потере времени и лишним денежным затратам (чаще всего дилеры выдают такие справки не бесплатно).
    Все вышесказанное нормативно урегулировано постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 6 июля 2004 года N55 "Об определении момента выпуска транспортного средства и объема его двигателя" и подлежит однозначному применению как таможенными органами так и гражданами при ввозе ими автомобилей.
    Действительно, нельзя отрицать, что в некоторых случаях должностными лицами таможни неверно применяются приведенные выше нормы законодательства. Для обжалования их действий и в целях возврата излишне уплаченных, на Ваш взгляд, таможенных платежей Вы вправе обратиться к руководству таможни, которая производила таможенное оформление автомобиля. Если же ответ таможни не соответствует, по Вашему мнению, изложенным ваше нормам законодательства, Вы можете обратиться также в Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, который, изучив все представленные документы, в соответствии с законодательством вынесет окончательное решение по рассматриваемому факту.
    Таким образом, возвращаясь к ранее написанному (статья "Иногда они возвращаются", опубликованная в "АБw" N16 (516) от 20.04.2006 г.) сделанный корреспондентом вывод "...закон можно трактовать по-разному, а указания начальства нужно выполнять беспрекословно" вызывает, мягко говоря, недоумение. При этом, подача жалобы в Комитет государственного контроля либо Администрацию Президента Республики Беларусь не будет способствовать принятию Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь неправомерного решения, противоречащего законодательству.

И еще.

    В течение последнего времени осуществлен комплекс мер по усилению контроля за уплатой платежей по ввозимым в республику автомобилям.
    В целях исключения ранее имевших место фактов уклонения от уплаты таможенных платежей при импорте автомобилей, ввозимых юридическими лицами под видом транспортных средств для личного пользования граждан, принят Указ Президента Республики Беларусь от 22.03.2004 г. N140 "Об установлении республиканского сбора за использование в предпринимательской деятельности и передачу юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных средств". Данным законодательным актом установлено, что в случае использования в коммерческой деятельности транспортных средств, ввезенных для личного пользования граждан, дополнительно уплачивается республиканский сбор. Ставки этого республиканского сбора, взимаемого не таможенными, а налоговыми органами, достаточно велики.
    Принятие в конце прошлого года нормативных правовых актов, в соответствии с которым была значительно снижена налоговая нагрузка на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при ввозе и реализации ими автомобилей в рамках коммерческой деятельности, не сопровождалось отменой Указа N140.
    В этой связи хочу еще раз обратить Ваше внимание, что автомобили, ввозимые с целью их использования в коммерческой деятельности (будь то перепродажа или осуществление коммерческих перевозок грузов и пассажиров), должны сразу предъявляться к таможенному оформлению в порядке, установленном для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (общий порядок), а не в упрощенном, льготном порядке, применяемом для декларирования гражданами их имущества, ввозимого не для коммерческих целей.
    Исполнение этого требования позволит не только соблюсти нормы законодательства, но, на мой взгляд, имеет также очевидную выгоду для плательщика - ставки таможенных пошлин, уплачиваемых юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, равны единым ставкам таможенных пошлин и налогов, уплачиваемых физическими лицами (для автомобилей, которые могут быть ввезены гражданами), но автомобили, прошедшие таможенное оформление, в общем порядке могут без каких-либо ограничений использоваться в коммерческой деятельности и не подпадают под действие Указа N140.
    Я надеюсь, что данная статья расставила все точки над "i" в вопросах, связанных с исчислением таможенных пошлин и налогов в отношении ввозимых гражданами автомобилей.
 

Размеры ставок, определенных Указом N57, различны в зависимости от количества ввезенных в течение календарного года автотранспортных средств.

Таблица соответствия кода, указанного в идентификационном номере (номере кузова), году выпуска автомобиля

Таблица соответствия кода, указанного в идентификационном номере (номере кузова), году и месяцу выпуска автомобилей FORD, произведенных для Европы
Позиция 11 "Год выпуска", Позиция 12 "Месяц":