Вопрос - ответ

Ниже приведены вопросы и ответы на них, опубликованные в рассылках:

Страница 1    Следующая

  Вопрос 1: "При выезде в Литовскую Республику белорусские таможенники потребовали доверенность на управление автомобилем с правом выезда за границу. Начальник таможенной смены не смог предъявить мне документ, согласно которому эта доверенность необходима, отправив меня звонить по "телефону доверия". До этого я несколько раз спокойно пересекал границу, и доверенность у меня не требовали. Правомерны ли были действия таможенников?"

   Ответ: По словам, заместителя начальника отдела организации таможенного контроля Минской региональной таможни Павла СТАИНА, к которому мы обратились за комментарием по данному вопросу, действия таможенников в этой ситуации были правильными. При вывозе транспортного средства (в данном случае автомобиля) через государственную и таможенную границы Республики Беларусь необходимо подтвердить право владения этим транспортным средством. А доверенность как раз подтверждает это право. Почему в предыдущие разы таможенники не просили предъявить эту доверенность, сказать сложно. Никакого нарушения в том, что они не потребовали данный документ, нет. Просто обязанность физического лица, в данном случае водителя, иметь ее у себя.

   Вопрос 2: "Мой родственник, проживающий в Украине, решил подарить мне старенький мопед японского производства. На днях он отправил его мне в багажном вагоне по железной дороге. Так как мопед будет пересекать таможенную и государственную границы, надо ли мне его будет растаможивать?"

   Ответ: По словам того же Павла Стаина, получатель этого транспортного средства после того, как он будет иметь на руках извещение о том, что мопед прибыл в Минск, должен в течение 15 дней прибыть в таможенный орган по месту жительства. Там он получит полную консультацию, где и в каком размере он должен уплатить таможенный сбор. Данные действия он должен успеть произвести за 15 дней. Если не успел - ему будет начисляться штраф. Если он вообще решил уклониться от уплаты сбора, то его транспортное средство может быть конфисковано.

   Вопрос 3: "Каждый год с женой мы выезжаем на своем автомобиле в Словакию на зимний отдых. Берем горные лыжи, экипировку. А в этом году собираемся взять даже снегоход. Плюс, естественно, личные вещи. Все это явно будет весить более 50 кг на человека. Неужели за небольшой перевес я должен что-то платить, ведь я ничего не ввожу из-за границы, за исключением бутылки вина и каких-то сувениров?"

   Ответ: В данном случае этому физическому лицу при выезде с территории Республики Беларусь надо внести в таможенную декларацию сведения о вывозимых личных вещах - сколько, чего, в каком количестве. Декларацию надо сохранить. На обратной дороге, при въезде, предъявить ее таможенной службе. Тогда вам ничего не надо будет платить. Если же вы это поленились сделать, тогда придется раскошелиться за сверхнормативный провоз багажа.

   Вопрос 4: "На днях приехал из Польши. Ездил туда в однодневный тур, накупил для дома массу вещей: телевизор, пылесос. Даже электрическую плиту! Весь багаж весил явно под 100, а то и более килограммов. Но никто на таможне не взвесил товар, естественно, я не заплатил за лишние килограммы. Это, конечно, хорошо. Неужели таможенники перестали требовать знаменитый "50-килограммовый лимит"?"

   Ответ: Заместитель начальника отдела организации таможенного контроля Минской региональной таможни заверил нас, что это обязанность самого физического лица, пересекающего таможенную границу с багажом личных вещей, вес которых превышает 50 кг, - заявить об этом. Даже если таможенники и не потребовали предъявить им ваш багаж для досмотра. Поэтому это не они, а вы в данном случае нарушаете Закон.

   Вопрос 5: "Я попросил своего знакомого купить мне автомобиль в Германии. Если машина, которую он приобрел, благополучно прошла через таможенную границу РБ, означает ли это, что она "чистая", т.е. не в угоне? Могу ли я спокойно оформлять ее на себя?"

   Ответ: К сожалению, банки данных Интерпола и таможни различаются. Уверенность вы почувствуете лишь тогда, когда эта машина пройдет техосмотр, будет поставлена на учет и на нее будет выдан техпаспорт и номер. Лишь после этого вы спокойно можете переоформлять ее на себя.

   Вопрос 6: "Где можно узнать о том или ином правиле перемещения через таможенную границу РБ?"

  Ответ: Путей здесь несколько. Можно обратиться к публикациям нормативных документов, которые осуществляют газеты "Рэспублiка" и "Советская Белоруссия". Но для этого вам необходимо поднять подшивку газет, может быть, даже не за один год. Так что это путь для трудолюбивых. Можно поискать аналогичные документы через компьютер. Но далеко не у каждого есть такая возможность. Поэтому лучше всего самому явиться в таможенный орган для личной консультации. С недавних пор эта услуга стала платной - 3 у.е. по курсу Нацбанка за один конкретный вопрос. Да и то приходить надо не когда вздумается, а в определенные дни и часы. Например, минчане смогут побывать на таких консультациях во вторник и четверг с 9.30 до 12.00 по адресу: ул. Комунистическая, 11. Там находится Минская региональная таможня.

 

   Вопрос 7: По внешнеэкономическому контракту, заключенному между белорусским предприятием (покупателем) и российской фирмой (поставщиком), стоимость страхования и транспортировки включена в цену товара, поставляемого на условиях СIР-Минск. На каждую партию товара составляется дополнительное соглашение, и нерезидент-поставщик выставляет отдельный счет. В счетах, выставленных российской стороной, стоимость страхования и транспортировки выделены отдельной строкой.
    Подлежат ли налогообложению у источника выплаты доходы российского поставщика по страхованию и транспортировке товара в рамках указанного контракта?

   Ответ: В соответствии со ст.10 Закона "О налогах на доходы и прибыль" иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, получающие доход из источников в Беларуси, уплачивают налог по плате за фрахт в связи с осуществлением международных перевозок -- по ставке 6% от суммы дохода нерезиденту и по ставке 15% за "другие доходы", в число которых входят доходы за оказание услуг по страхованию. Если иное предусмотрено международным договором, заключенным РБ или правопреемником которого она является, то применяются правила этого договора.
   Методические указания ГГНИ по исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц от 21.05.96г. N 14 (с учетом изменений и дополнений) конкретизируют, что этим налогом облагаются доходы от фрахта, выплачиваемые иностранному юридическому лицу в связи с осуществлением морских, воздушных, железнодорожных, автомобильных и иных международных перевозок. Под доходами от фрахта понимается плата за услуги по перевозке грузов и пассажиров, предоставленные по договору на оказание услуг по перевозке, заключенному между нерезидентом и субъектом хозяйствования РБ.
   То есть белорусский резидент должен удержать налог на доходы по ставке 6% в случае, если между ним и нерезидентом заключен договор на международную перевозку (фрахт) груза.
   Согласно Инструкции о налогообложении "других доходов" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство, утв. постановлением ГНК от 25.05.2001г. N 72 (с изменениями и дополнениями), налог на доходы за услуги в области страхования взимается с тех сумм (за некоторыми вычетами), которые белорусский резидент как страхователь обязан внести иностранному страховщику (перестраховщику) за оказание им услуг белорусскому резиденту, а также в ряде случаев при выплате сумм иностранному юридическому лицу белорусским резидентом при возникновении страхового случая.
   Таким образом, для обложения налогом на доходы у источника по ставке 15% у белорусского резидента должны быть установлены договорные отношения с иностранными страховщиками, перестраховщиками и другими иностранными юридическими лицами на оказание услуг в области страхования.
   Согласно термину CIР в Международных правилах толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС) продавец обязан за свой счет заключить договор перевозки на обычных условиях до согласованного пункта в месте назначения, нести расходы по оплате фрахта, включая расходы по погрузке и выгрузке товара. В обязанности продавца (поставщика) входит передача товара в распоряжение перевозчика (или первого из перевозчиков), а также обеспечение за свой счет страхования груза. Риск случайной гибели или случайного повреждения товара, возникающие после передачи товара перевозчику, несет покупатель.
   Поскольку товар в РБ поставляется на условиях CIР-Минск, условия, оговоренные в ИНКОТЕРМС и внешнеторговым контрактом, соблюдаются (цена товара по внешнеторговому контракту включает стоимость товара, транспортировки и страхования). У белорусского резидента нет договора на перевозку груза в международном сообщении и договора на страхование груза с нерезидентами, а имеется обязанность оплатить поставщику стоимость товара и возместить ему расходы по транспортировке и страхованию, в таком случае белорусскому резиденту не надо удерживать налог на доходы иностранного юридического лица при выплате возмещения за транспортировку и страхование товара.

   Вопрос 8: Белорусский резидент осуществляет международные перевозки грузов автомобильным транспортом для российского резидента между населенными пунктами, расположенными в РБ и РФ. Источник выплаты дохода в России (российский резидент) удерживает налог на доходы по ставке 6% и НДС по ставке 16,67% с сумм дохода, полученного белорусским резидентом от транспортировки этих грузов по территории России. Правомерно ли взыскание этих налогов в соответствии с законодательством РБ и РФ?
   Ответ: Белорусский резидент, имеющий лицензию на международные перевозки грузов и получивший доход от российского резидента от международных перевозок грузов, включает его в состав выручки. Такой доход облагается налогами, сборами и отчислениями в порядке, установленном законодательством РБ.
   Согласно российскому налоговому законодательству с доходов, полученных иностранным юридическим лицом (в данном случае белорусским резидентом) на территории России за оказанные услуги по международной перевозке грузов, исчисляется налог на доходы по ставке 6%. В случае наличия международного договора, в котором установлены пониженные ставки налога или полное освобождение от налогообложения в РФ сумм доходов, возврат излишне удержанного у источника выплаты налога производится в соответствии с подп.6.2 п.6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 16.06.95г. N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" (в редакции от 7.04.2000г.).
   Соглашением между правительствами РБ и РФ об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95г. (далее -- Соглашение) в отношении доходов, полученных белорусским юридическим лицом от выполнения международных перевозок, предусмотрено следующее.
   В соответствии со ст.8 Соглашения прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств, указанных в подпункте "ж" п.1 ст.3 Соглашения, облагается налогом только в этом государстве. Для целей Соглашения прибыль от международных перевозок включает прибыль, полученную от прямого использования, сдачи в аренду или использовании в любой другой форме транспортных средств. Это означает, что прибыль от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств облагается в том государстве, где находится предприятие, их эксплуатирующее.
   Подпункт "ж" п.1 ст.3 Соглашения оговаривает, что "международная перевозка" в данном Соглашении означает любую перевозку морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемую предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда перевозка осуществляется между пунктами, расположенными в одном и том же Договаривающемся Государстве.
   Таким образом, с учетом положений ст.8 и ст.3 Соглашения доходы белорусского предприятия от оказания услуг российскому предприятию по перевозке грузов в международном сообщении, включая перевозки автомобильным транспортом, облагаются налогами в РБ.
    Если источник выплаты в России дохода белорусскому перевозчику удержал налог с его доходов по ставке 6% и перечислил налог в бюджет РФ, то с учетом положений Соглашения этот налог подлежит возврату белорусскому перевозчику. Процедура по возврату налога оговаривается подп.6.2 п.6 названной Инструкции.
   В отношении НДС, удержанного российским предприятием при приобретении им у белорусского предприятия транспортных услуг по международной перевозке грузов, в части перевозок, выполненных по территории РФ, необходимо воспользоваться порядком, изложенным в Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением ГНК от 29.06.2001г. N 94, с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением МНС от 17.06.2002г. N 63. Инструкцией установлено, что удержанные покупателями суммы НДС при реализации налогоплательщиками за пределами РБ товаров (работ, услуг) учитываются в составе внереализационных расходов налогоплательщика.
   Таким образом, суммы НДС, удержанные предприятием -- резидентом РФ при перечислении белорусскому предприятию средств за оказанные им транспортные услуги по территории России, относятся у белорусского предприятия на внереализационные расходы.
Татьяна ФИЛАТОВА,
главный государственный налоговый инспектор отдела методологии
налогообложения иностранных юридических лиц и международных соглашений МНС

 

Валютные операции в вопросах и ответах

   Вопрос 9: При помещении транспортных средств, предназначенных для международных перевозок пассажиров и грузов, под таможенный режим выпуска для свободного обращения после режима временного ввоза предприятие хотело воспользоваться предоставленной для транспортников Указом Президента льготой по уплате таможенных платежей. Однако таможня отказалась выпускать машины с уплатой 10% таможенных платежей на том основании, что они переданы предприятию по договору безвозмездного пользования. Права ли в этой ситуации таможня?

   Ответ: Действия таможни правомерны:    В соответствии с Указом Президента РБ от  13.11.1997 №587 "О лизинге" (с изменениями и дополнениями) и принятым в его исполнение постановлением ГТК РБ от 10.04.2001 № 21 "О взимании таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении некоторых товаров в таможенном режиме выпуска для свободного обращения" при изменении таможенного режима временного ввоза (временного пользования) предназначенных для осуществления международных перевозок грузов и пассажиров автотранспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь до 1 сентября 2001 г. по договорам аренды, финансовой аренды (лизинга), на таможенный режим выпуска для свободного обращения таможенная пошлина и налог на добавленную стоимость уплачиваются в размере 10% от установленных ставок пошлин и налогов. При этом п. 1 постановления определены условия, при исполнении которых применяется такой льготный порядок исчисления платежей. К таковым условиям, в частности, относится требование ввоза товаров на таможенную территорию Республики Беларусь до 1 сентября 2001 г. исключительно по договору аренды или финансовой аренды (лизинга). Под датой ввоза при этом понимается дата фактического пересечения товарами таможенной границы Республики Беларусь.
   Поскольку транспортные средства предприятия ввезены на таможенную территорию Республики Беларусь по договору безвозмездного пользования, а не договору аренды, то основания дж применения ставок таможенных пошлин и налогоь в размере 10% от установленных законодательством ставок таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость при помещении товаров по/ таможенный режим выпуска для свободного об ращения у таможенного органа отсутствуют.
Лариса Островерхова,
начальник отделе таможенных платежей ГТК РЕ

Страница 1    Следующая